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正确处理财税差异,析降低企业涉税风险

  最痛苦的一次写论文应该是各位童鞋大四的毕业论文了,耗?#27605;?#24403;长,修改了一遍又一遍,被折磨的体无完肤,更不用说更高学位的论文了,下面文书帮小编给大家带来一篇论文范文,欢迎阅读!

        【论文摘要】会计与税收是一对双胞胎,形影相随,难分难离。随着我国市场经济的逐步形成,两者的差异与冲突将长期存在,对财务人员提出了新的挑战。必须正确处理两者差异,?#30830;?#21512;会计规定,又满足税务要求,提供决策者有用信息,提高企业经济效益。

  【论文关键词】会计规定;税收规定;涉税风险

  税收的无偿性及强制性决定了税法的执行结果总是偏向于国家税收。企业所得税?#30830;?#24459;法规在企业涉及税务处理时,如果会计制度、会计准则的规定与税法不一致,要以税法的规定为准。企业的财务人员对会计制度和会计准则的熟悉程度?#23545;?#39640;于税法,而两者的处理方式存在冲突,致使很多企业在缴纳税款上出?#21046;?#24046;,增加了企业的企业的税款、罚款、滞纳金等经济风险,情节?#29616;?#30340;还可能被追究刑事责任。因而会计人员在会计核算时严格按照会计制度和会计准则的规定,提供真实反映企业财务状况、经营成果和现金流量的会计信息,供利益攸关者决策使用;但当会计与税收规定不一致时,应以税法规定为准处理涉税事宜。

  我所在的企业是一个国有?#34892;?#24037;业企业,为增值税一般纳税人。企业历?#26041;?#38271;、负担?#29616;兀?#20225;业办社会现象?#29616;兀?#20135;品销路还可以。财税处理的差异很多,集中体现在价外费用的处理,?#29992;?#29992;水、煤气、电的处理,非生产经营单位管理,进项税发票的管理,废旧物资管理,关联企业交易的税收管理,税收优惠政策的利用,混合销售与兼营非应税劳务的划分,税务稽查的应对?#30830;?#38754;。本人结合在实?#20351;?#20316;中的具体做法,与同行分享,不当之处,敬请指正。

  一、价外费用的处理

  价外费用是指在货物销售之外向购买方收取的?#20013;?#36153;、补贴、基金、返还利润、奖励费、违约金、包装费、包装物租金、储备费、优?#21490;選?#36816;输装卸费、代收款项、代垫款项及其各种性质的价外费用。税法规定:价外费用,无论其会计制度如何核算,均应并入销售额计算交纳增值税。

  我公司日常产品销售火车发运较多,?#31361;?#25226;产品运送到站所需款项全部转到公司,发生的一切费用由该公司支付。火车发货涉及主产品外的其他费用,有本单位提供的麻绳费、蓬布租金、铁路专用线过轨费以及车间人员装车费,由附近农村装车队提供的装车费,由个人提供的送蓬布费,有保险公司的保险费,有火车站车务段收取位的代理费。会计核算时把本单位提供的麻绳费、蓬布租金全部随主产?#26041;?#32435;增值税。对所?#20889;?#25910;的款项均计入“其他应付款”科目,并全额支付给了各单位。

  按税法规定,这样处理的结果,不仅本单位提供的麻绳费、蓬布租金、铁路专用线过轨费以及车间人员装车费要全部随主产?#26041;?#32435;增值税,而且所?#20889;?#25910;的款项均应随同主产?#26041;?#32435;增值税。

  针对上述情况,本人的建议做法是:

  (一)将本单位提供的麻绳费、蓬布租金、铁路专用线过轨费由子公司-物流公司负责,我公司只负责主产品的销售与货款收取。这样一来,我公司只缴纳主产品的增值税,物流公司的麻绳款缴纳增值税,蓬布租赁费、铁路过轨费缴纳营业税。

  (二)车间人员装车费单独注册个装车队,领取装卸费发票,只需按3%的税?#24335;?#32435;营业税即可。

  (三)取消代收款项,和?#31361;?#31614;订合同时只包含主产?#32602;?#20854;他费用可以代为办理,但必须由?#31361;?#21333;独付款、单独取得发票。

  二、?#29992;?#29992;水、煤气、电的处理

  我公司远离市区,不仅要生产经营,还要兼管职工的生活。职工生活区的一切服务?#21152;?#20225;业负责,再向职工收取费用。

  税法规定?#32791;?#31246;人将外购货物用于非应税部门的应转出进项税额,将自产产品用于非应税部门的应视同销售,交纳增值税。我公司将非生产用用水、煤气、电均记入了管理费用,收取款项时直接冲减了管理费用。税务稽查时往往认为外购的水电气在计入管理费用时就应该作进项税额转出或提取销项税额处理,实际上计入管理费用的水电气不仅是职工用的,而?#19968;?#26377;办公用的。

  针对这种情况,建议将职工生活区用的水电气一律计入“其他业务支出”科目,待按表收取水电气后再计入“其他业务收入”科目,并提取销项税额,水、煤气按13%的税率提取,电按17%税率提取,因收取的职工款项为含税收入,应换算成不含税收入计算。

  三、非生产经营单位管理

  我公司有职工?#31243;謾?#24188;儿园、宾馆、物业管理,全部在一个帐套核算,这样就造成了原始发?#34987;?#20081;,如职工?#31243;謾?#24188;儿园采购的东西大都是二联单、白条,在计算企业所得税时不?#24066;?#25187;除;另外象幼儿园、职工?#31243;?#20813;企业所得税的也都并入收入交纳了企业所得税。物业管理所需材料又领用企业仓库材料,进行税额转出较多。

  针对上述情况,建议作如下处理:

  (一)职工?#31243;?#21333;独设帐套管理,和企业以往来账联?#25285;?#32844;工?#31243;?#20813;税,相对来说单独核算。

  (二)幼儿园、物业管理的收付款等业务也从企?#20302;?#31163;,让他们自主经营、自负盈亏,按约定需付给他们的工资或其他补助可从企业福利费支出。

  (三)企业的宾馆单独办理营业执照及税务登记帐,和企业的一?#22411;?#26469;规范运行,宾馆只缴纳营业税。

  四、进项税发票的管理

  进项税是构成增值税的重要部分,也是历次税务机关稽查的重点。企业挣钱不容易,但进项税发票的管理不善往往就给企业带来了?#24335;?#25439;失。经办会计往往只重视进项税发票的?#29616;ぃ?#35748;为?#29616;?#21363;可抵扣。而忽略了对进项税发票管理,财务记账的进项税往往和?#29616;?#25269;扣的进项税不相符,发票传递不及时,材料入库?#19979;?#26377;的进项税发票超过了?#29616;?#26399;限。

  针对上述情况,建议作如下处理:

  (一)要强调对进项税发票的取得,要求采购所?#24418;?#36164;?#21363;?#22686;值税一般纳税?#35828;?#20301;采购,应取得增值税专用发票必须取得增值税发票。

  (二)要加强对进项税发票的审核,坚持发票开具方与货款挂账名称、货款支付名称一致,杜绝不合格、不合理的发票流入。

  (三)对税法规定的免税商?#32602;?#25110;者购进用于消费的商?#32602;词?#24320;具增值税专用发票也不得抵扣。

  (四)把好材料的出库关,对已抵扣税款的材料,出库时用于外销、职工福利、个人消费或如幼儿园?#30830;?#29983;产经营性部门的一律要视同销售,?#35789;?#22330;价格计算销项税。

  (五)严格增值税发票的传递程序,从业务员取得发票办理入库,?#32564;?#35745;人员进行价格审计,再到各?#35835;?#23548;签字审批,最终到财务部记账、送交税务会计抵扣,?#23478;?#26377;?#27605;?#35201;求,并且有台账记录、经办人员签字。

  (六)加强进项税发票的核对,财务账面和已抵扣发票税额不相符时不要急于结账,一定要找清原因后再结账

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