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浅析应收账款风险及其防范对策

  对于很多高校应届生来说,毕业论文写作是一次艰难的创作过程,只有完成论文才能顺利毕业。下面文书帮小编给大家带来一篇论文范文,欢迎阅读!

       【论文摘要】应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项。它是在商业信用条件下由于赊销业务而产生的,包括应向债务人收取的价款、增值税额及代替购货方垫付的运杂费。

  【论文关键词】应收账款;应收账款风险;防范措施

  近年来,个别公司的应收账款?#27426;?#22686;加,大笔应收账款逐年沉淀,无疑加速了其资产质量的恶化,并严重影响着公司的再生产能力,因此,加强应收账款的管理是企业的当务之急。本文只研究公司由于赊销而产生的债权——应收账款风险以及相关问题?#38590;?#31350;。

  本文共分为两个部分。第一部分是应收账款形成原因及风险,主要介绍了应收账款定义、产生原因、应收账款风险对公司的危害。第二部分主要论述防范应收账款风险的主要对策。

  一、应收账款形成原因及风险分析

  (一)应收账款的含义及产生原因

  应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、材料、提供劳务等应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项。它是在商业信用条件下由于赊销业务而产生的,包括应向债务人收取的价款、增值税额及代替购货方垫付的运杂费。

  企业在激烈竞争的市场上为了扩大市场份额,除了价廉、物美和质优的产品因素外,企业所采取的销售手?#25105;?#30456;当重要。在其它条件相同的情况下,客户一般力争赊购产品,这实际上是客户在赊销期内从销售企业获取的一笔无息或贴息贷款。销货方企业为了抢占市场,扩大销售,从而最终获取更大利润,也纷纷运用各种赊销方法来招揽客户。

  (二)应收账款风险对企业产生的影响及原因分析

  应收账款风险表现在两个方面?#21644;?#27424;风险和坏账风险。拖欠风险指客户超过规定的信用期限付款使企业蒙受的损失。坏账风险指企业应收账款无法按照发生数额收回,形成坏账而造成的损失。拖欠风险累积到一定程度就会转化为坏账风险。如果应收账款迟迟不能收回,就会增加企业的资金占用和资金成本,造成资金周转困难,导致生产停滞。一旦应收账款成为坏账、死账,就会导致企业财务状况恶化。

  由于应收账款在回收时间和回收数额上的不?#33539;?#24615;,个别企业的期末应收账款总量居高不下,巨额的应收账款对企业产生许多不利影响为:

  (1)应收账款占有流动资金数额大,加剧了企业周转资金不足的困难。企业在赊销产品时,确认收入发出存货,货款却不能同时收回,而企业对逾期不还款的客户不能采取相应措施,致使企业流动资金被大量占用,长此以往必将影响企业流动资金的周转,使企业货币资金短缺,从而影响企业的正常开支和正常生产经营,陷入困?#22330;?/p>

  (2)应收账款夸大了企业经营成果,使企业存在着潜亏或损失。目前,我国企业确认收入时遵循权责发生制原则,发生赊销的账务处理为,借记“应收账款”科目贷记“主营业务收入”或“其它业务收入”科目。将赊销收入全部记入当期收入,因此,企业本期利润的增加并不能表示本期实现的现金收入。根据谨慎原则,企业可根据实?#26159;?#20917;对应收账款自行计提坏账?#24613;福?#20294;在实务?#26657;?#20026;了便于纳税,有关税法、行政法规中明确规定,计提比例一般为3‰~5‰。如果企业应收账款大量存在,存在坏账的可能性?#19981;?#38543;之增加,?#35789;?#38469;发生的坏账损失?#23545;?#36229;过提取的坏账?#24613;浮?#36825;样,等于夸大了企业的经营成果,而对可能发生的损失不能充分估计。

  (3)应收账款增加了企业现金流出的损失。赊销虽然能使企业产生较多的利润,但是并未真正使企业现金流入增加,反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用,加速了企业的现金流出。

  (4)应收账款增加了企业资金机会成本损失。首先,被应收账款占用的资金,客观上要求在经营中加速周转,得到回报,但由于应收账款的大量存在,特别是逾期应收账款的比例在?#27426;?#19978;升,导致被占用在应收账款上的资金丧失了其时间价值。同时,因大量资金被沉淀,借款时间被延长,增加了利息费用。

  巨额应收账款对企业带来的风险是不言而喻的。在我国,企业出现巨额应收帐款的原因归纳起来主要有两个方面:企业外部环境原因及企业自身原因。

  (1)外部环境原因

  在我国,信用管理刚刚起步,有关信用管理的法律环境建设几乎是空白;我国目前进行信用管理的单位还主要限于银?#23567;?#35777;券等金融机构,企业很少进行信用管理;社会信用意识薄弱,不少企业不重视自身的信用,恶意拖欠账款,结果形成恶性循环,造成信用危机。赊销是商业信用的一?#20013;问劍?#22312;信用环境不良的情况下,随赊销产生的应收账款则缺乏回收的保障。

  (2)企业自身原因

  我国企业大?#27982;?#26377;树立正确的应收账款管理目标,管理层缺乏风险意识,片面追求利润最大化,忽视了企业的现金流量,以及未对应收账款按风险程度进行分类管理。

  应收账款风险及其对企业的危害主要表现在以下几个方面:

  1.应收账款?#27426;?#22686;加,易造成企业资产负债率过高企业应收账款余额?#27426;?#22686;加,一方面使流动资金出现短缺;另一方面?#21046;?#20351;企业不得不举债经营。为了维持经营,企业在高负债率经营的情况下,以大量举债为生。?#21496;?#19981;仅增加了企业的财务费用,致使经济效益下降,而且也使企业脱离良性循环的轨迹,逐渐迈向资不抵债的边缘。

  2.现款回收?#23454;停?#36148;现成本高

  企业为了及时收回货款,大量吸纳承?#19968;?#31080;成为可能。有的企业现款回收率不足30%,承?#19968;?#31080;占50%以上,为及时变现应急,不得不承担高额的贴现息。

  3.易货交易相互抵账,成本上升效益下滑

  易货交易相互抵账、抹账来清理应收账款实属企业间的无奈之举,多数以物抵债的价格都高出市场价格的30%以上。?#21482;?#30340;实物,企业一方面再以高价抵出;另一方面则根据需要用于生产或以当前市价赔款销售,其结果是企业获取了维?#21482;?#26412;生产所需物资或资金,但都承担?#21496;?#39069;损失,出现了顾此失?#35828;霓限?#23616;面。

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