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纳税筹划中会计处理方法研究

  【摘要】纳税筹划指的是在国家法律允许的条件下,根据国家制定的政策,通过一系列的筹资、理财、投资、经营等活动来减少将要缴纳的税款,从而为企业节省一部分税款。如今,经济全球化的进程加快,竞争也越来越激烈,企业要想在竞争中立于不败之地,就必须合理的进行税务筹划,为自身减轻税务负担,并且推动企业快速稳定的发展。笔者根据实?#26159;?#20917;,针对纳税筹划中会计处理方法进行了探究,希望与大家共勉之。

  【关键?#30465;?/strong>纳税筹划 会计处理 法律 政策 措施

  一、会计处理方法在纳税筹划应用中的现状

  (一)将纳税筹划和避税混为一谈

  纳税筹划和避税是完全不同的,纳税筹划必须在法律允许的范畴内。而避税则指的是纳税企业通过个人或者企业活动的安排,利用我国现有税法中的弱点和漏洞,为自身谋取一定的利益。比如,法律规定,外资?#35745;?#19994;注册资本30%左右,就可以享受税务减免。一家服装企业过去是一个民营企业,生产的服饰主要出口?#20998;蓿?#25928;益非常不错。但是听说外资?#35745;?#19994;注册资本30%便可以减免一部分税收以后,在一年后?#19994;?#20102;一家国外的企业来参股,表面是参股,实际上这家外国企业从不参与服装企业的任何经营活动,仅仅只是在年底分红而已。这样一来,这家企业就成了假合资企业,虽然减免了税务,但它?#35789;?#20110;避税的违法行为。

  (二)发展状况不佳

  纳税筹划在我国运行的年限并不长久,甚至仅仅处于起步的阶段,很多企业对纳税筹划存在一定的误解,把纳税筹划同漏税、偷税划?#31995;?#21495;。另外,一部分中介机构在操作上并不规范,因此引发了一系列的后续问题。而且企业的工作人员素质偏低,能力不够,企业的经营理念?#29616;?#21046;约着纳税筹划的发展。所以,纳税筹划在我国的发展并不好。人们对纳税筹划的认识和应用还与当地的经济发展程度有很大的关系,在经济落后的地区,纳税人根本没有纳税筹划这一理念。

  (三)过度看重节税效果

  虽然节税是纳税筹划中的主要目的,但是一些企业过分看重避税效果,使得纳税筹划虽然在一定的程度上为企业减轻了税负,可企业还需要在支付其他的相关费用。同时,这样的纳税筹划也是不正确的。比如,一家企业用房子来作抵押,向国外的亲戚借了10万欧元,期限是3年,每个月有1%的利?#30465;?#21518;来企业将借来的款项用来成立了一家中外合资企业,因为我国有外资?#35745;?#19994;注册资本30% 便可减免一些税收的政策。该企业虽然表面上?#20174;?#21033;了,但是却亏了本,这是因为借款利息不能列入企业成本当中,而且欧元?#19968;?#20154;民币的汇率有所上升,这使得又损失了一部分本金,再加上利息,损失更是惨重。因此,企业在进行纳税筹划的时候,不能不考虑企业财务管理的总体目标,更不能仅仅将税负的轻重作为纳税筹划的标准,否则就会?#23454;?#20854;反。

  二、如何选择合理的会计处理方式来促进税务筹划

  (一)固定资产折旧的方法

  在采取固定资产折旧的方法来进行税务筹划时,必须先对各个方面进行详细的分析,若是每一年的所得税的税率在比例税制下没有发生?#35851;洌?#37027;么就可以采取加速折旧的方法。加速折旧法能够让企业在年初的时候获取比较多的折旧,而年末则获取比较少的折旧,这样一来,企业便能够在延期纳税中获得利润。企业必须把握住市场资金折现率的变化情况,对各个方面进行周详的思考,选出最适宜、最科学的一种折旧方法。

  (二)税基临界点

  税基临界点的税务筹划是国家制定的一种优惠政策,纳税人通过这种方式可以为自己减少税务负担。人的一次?#20801;?#20837;超过了10000元,那么就必须按照收入的3%来缴纳税款。但如果收入为10010元,那么就需要300.3元。但如果收入为9999,则不需要缴纳税款,这就被称为是税基临界点。

  一般人为了逃避税款,可以将自己的收入减少10元钱,这样就避免了300元的税款,获得了较多的利润。多类应税商品也采用了这样的方法,用?#35851;?#24212;税行为的方法?#35851;?#31246;?#30465;?#27604;如,根据我国的税法,A产品的税率为20%,B产品的税率为30%,C产品的税率为40%,三类产品的税率有很大的差别。但是要适应哪一档税率,这和产品的价格、分类有很大的关系,三类产品价格的分界点同时也是税率跳跃变化的临界点,若是产品价格和分界点相邻近,那么缴纳税款的企业可?#36234;?#20302;价格,这样就可以减少一部分税款。

  (三)合理的分摊费用

  为了合理的分摊费用,可以将费用分为两个部分,第一个部分是经营成本,第二个部分是期间费用。经营成本指的是在企业?#32435;?#20135;的过程当中,产生的所有费用,其中有劳务费、加工费、材料费、设备费等等。期间费用则指的是企业在进行经营的时候所产生的费用,其中有管理成本、财务成本、销售成本等等。

  分摊费用的方法有3种,第一种叫做不规则摊销法,也就是根据经营的实?#26159;?#20917;和需要对费用进行分摊,可以将其中的一笔费用分摊到其他产品的成本之中,并且将这一产品的成本不进行费用摊销。第二种叫做实际费用摊销法,也就是根据实际的费用来进行分摊,费用的依据必须要遵循经营收入。第三种方法是平均摊销法,把某个时?#25991;?#30340;产生的成本费用分摊到不同产品的成本当中。在这三种分摊方法当中,不同的方法会对企业的利益、税负产生不同的影响和效果。因此,必须选择合理的费用分摊法,这样才能使企业获得最大化的利益。

  三、总结与体会

  企业要想减轻自身的税务负担,就必须依照国家的法律,对涉税的业务进行策划,从而科学合理的节省一部分税金。此外,企业还要选择适合自身的税务筹划方式,这样才能促进企业更好的调度资金,并?#19968;?#24471;最大化的经济效益。

  参考文献:

  [1]秦晶.对企业纳税筹划中会计处理方法的运用分析[J].经济?#38469;?#21327;作信息,2012,(21).

  [2]张盛.?#31243;?#20250;计处理方法与纳税筹划[J].时代报告:学术版,2012,(6).

  [3]万理.?#31243;?#20250;计处理方法与纳税筹划[J].中国外资,2012,(2).​

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