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浅议医院财务原始凭证的审计

本科毕业论文 时间:2017-05-09 我要投稿

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        医院财务管理工作在财务制度管理方法中具有其特殊性。随着医疗改革的?#27426;?#28145;化,各种情况、各种问题也?#27426;?#20986;现,为防止违法违纪现象发生,加强审计监督,严肃财经纪律,对医院财务的原始凭证进行监督检查,是审计工作必须重视的内容。

  财务原始凭证是在经济业务发生时产生的书面证明,是会计核算的原始资料和重要依据。原始凭证是发生经济业务或完成时填写的,用来证明发生的经济业务的单据,并以此作为明确经济责和会计核算及记账的依据。每一笔经济业务发生与核算都离不开原始凭证。《中华人民共和国会计法》和《会计基础工作规范》以及《中华人民共和国?#26412;?#27861;?#33539;?#21407;始凭证的取得和填制内容以及会计机构、会计人员的权责都作了明确规定。会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行填制或审核取得的原始凭证。如果原始凭证不具有真实性、合法?#38498;?#21512;理性。就不能正确、及时、完整反映经济业务的真实情况,不能予以受理。因此原始凭证只有了具备真实性、合法?#38498;?#27491;确性,才能维护医院的财经秩序和保证医院资金财产安全,只有在依据合法、合规的原始凭证进行的会计核算,才能促进医院的经济效益和医院的健康发展。

  《中华人民共和国会计法》第十四条 对会计凭证包括原始凭证和记账凭证的要求如下:

  办理本法第十条(略)所列的经济业务事项,必须填制或者取得原始凭证并及时送交会计机构。

  会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核,对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受,并向单位负责人报告;对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回,并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。

  原始凭证记载的各项内容均不得涂改;原始凭证有错误的,应当由出具单位重开或者更正,更正处应当加?#27973;?#20855;单位印章。原始凭证金额有错误的,应当由出具单位重开,不得在原始凭证上更正。记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。

  《中华人民共和国?#26412;?#27861;》第七条 ?#26412;?#19978;的签章,为签名、盖章或者签名加盖章。法人和其他使用?#26412;?#30340;单位在?#26412;?#19978;的签章,为该法人或者该单位的盖章加其法定代表人或者其授权的代理人的签章。在?#26412;?#19978;的签名,应当为该当事人的本名。

  第八条 ?#26412;?#37329;额以中文大写和数码同时记载,二者必须一致,二者不一致的,?#26412;?#26080;效。

  第九条 ?#26412;?#19978;的记载事项必须符合本法的规定。?#26412;?#37329;额、日期、收款人名称不得更改,更改的?#26412;?#26080;效。对?#26412;?#19978;的其他记载事项,原记载人可以更改,更改时应当由原记载人签章证明。

  第十条 ?#26412;?#30340;签发、取得和转让,应当遵循诚实信用的原则,具有真实的交易关系和债权债务关系。?#26412;?#30340;取得,必须给付对价,即应当给付?#26412;?#21452;方当事人认可的相对应的代价。

  一、医院原始凭证的审计中常存在的问题

  对原始凭证的基本要素要求不全、原始凭证处理方法不统一,其原因一方面是由于经济业务的复?#26377;裕?#19968;方面也有财务审核不严造成的。医院的原始凭证分外来原始凭证和自制原始凭证两种。不论哪种原始凭证?#23478;?#20855;备真实性、合法?#38498;?#27491;确性、都应当符合《中华人民共和国?#26412;?#27861;》规定要求。审计中常存在的问题有以下几种:

  (1)原始凭证上收货方无填制单位。

  (2)开?#26412;?#26041;仅公章,没有写单位名称或没有写全名称。

  (3)原始支出凭证中发票填制内容不齐全,不完整,发票摘要?#25913;?#23481;过于简单模糊,无具体商品名称和明?#30422;?#21333;,数量和单价栏均空白,只有大小写金额。不是一个完整的原始凭证。

  (4)是原始支出凭证?#26412;?#23457;批?#20013;?#19981;齐备。领?#21152;?#20250;计负责人、经手人、领款人签名不全。

  (5)原始凭证填制上出现错误时,不符合规定涂改原始凭证发票。

  (6)不规范使用自制的原始凭证,因丢失等原因没有发票时,用作废或过期的发票及其他自制?#26412;?#20195;替。

  二、医院原始凭证审计中存在问题及对策

  认真审核?#26412;藎?#21482;有正确认识到原始凭证是会计核算工作的重要基础,是财务管理工作的最基本的依据。才能保证医院会计工作的规范进行,确保会计资料的真实性、完整?#38498;?#21512;法性。

  医院财务的原始凭证包括外来的原始凭证和自制的原始凭证两种。不论哪种原始凭证都必须具备真实性、合法?#38498;?#27491;确性、都应当符合《中华人民共和国?#26412;?#27861;》规定要求。

  1、医院外来原始凭证的审计

  医院外来原始凭证的审计占财务业务比重大,数量多,而且处理方法方式多种多样,这就要求首先审查真实?#38498;?#27861;性正确性。

  (1)检查原始?#26412;?#34920;面有无涂改、伪造痕迹。

  (2)检查?#26412;?#24320;票单位是否存在,所发生业务是否合法合规。

  (3)开据单据的日期与经济业务日期是否相符,票面上的单价、数量、金额是否相符,与大小写金额是否相符。

  (4)开票单位名称与图章是否相符,所经营业务是否与开票单位相符。

  (5)收款单位与本单位是否相符?#21462;?/p>

  (6) 查?#26412;?#30340;“审批?#20013;?rdquo;是否有单位领导、财务负责人、经办人员签字。其他条件是否符合规定,存在问题的要求改正才能予以受理。

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